Dokonanie darowizny jest nie tylko czynno\u015bci\u0105 dotycz\u0105c\u0105 sfery prawa cywilnego, ale wywo\u0142uje r\u00f3wnie\u017c skutki podatkowe oraz nak\u0142ada r\u00f3\u017cne inne obowi\u0105zki administracyjne zwi\u0105zane z nieodp\u0142atnym \u015bwiadczeniem. <\/p>\n\n\n\n
Nierzadko zastanawiamy si\u0119 jeszcze przed dokonaniem lub otrzymaniem darowizny, jakie skutki ona wywo\u0142a, poniewa\u017c chcemy dope\u0142ni\u0107 wszystkich obowi\u0105zk\u00f3w, tak aby nie dosz\u0142o do \u017cadnych nieprzyjemno\u015bci. Dzisiejszy artyku\u0142 pokr\u00f3tce om\u00f3wi sam\u0105 struktur\u0119 umowy darowizny – z punktu widzenia prawa cywilnego, a tak\u017ce skupi si\u0119 na obowi\u0105zkach podatkowych zwi\u0105zanych z dokonywan\u0105 darowizn\u0105. <\/p>\n\n\n\n
Definicja umowy darowizny znajduje si\u0119 w Kodeksie Cywilnym, kt\u00f3ry wskazuje:<\/p>\n\n\n\n
Art. 888. \u00a7 1. Przez umow\u0119 darowizny darczy\u0144ca zobowi\u0105zuje si\u0119 do Sama forma takiej umowy okre\u015blona jest w art. 890. \u00a7 1 KC, gdzie wskazuje, \u017ce:<\/p>\n\n\n\n O\u015bwiadczenie darczy\u0144cy powinno by\u0107 z\u0142o\u017cone w formie aktu Zatem tak naprawd\u0119 wystarczy, aby umowa zosta\u0142a spisana w zwyk\u0142ej formie dokumentowej (niemniej jednak do jej wa\u017cno\u015bci dojdzie dopiero w momencie, kiedy \u015bwiadczenie zosta\u0142o spe\u0142nione). W tym miejscu nale\u017cy jednak pami\u0119ta\u0107, \u017ce istniej\u0105 takie sk\u0142adniki maj\u0105tku, kt\u00f3re bezwzgl\u0119dnie wymagaj\u0105 dla swej skuteczno\u015bci formy aktu notarialnego – mowa tutaj m.in. o przeniesieniu w\u0142asno\u015bci nieruchomo\u015bci. <\/p>\n\n\n\n Stworzenie prostej umowy darowizny nie powinno przysporzy\u0107 wielkich problem\u00f3w, poniewa\u017c konstrukcja takiej umowy wydaje si\u0119 by\u0107 do\u015b\u0107 logiczna. W umowie darowizny nale\u017cy wyszczeg\u00f3lni\u0107:<\/p>\n\n\n\n Oczywi\u015bcie nie jest mo\u017cliwe sporz\u0105dzenie umowy darowizny samodzielnie, je\u017celi chcemy zawrze\u0107 j\u0105 w formie aktu notarialnego. Je\u017celi zale\u017cy nam na darowi\u017anie zawartej przez akt notarialny, nale\u017ca\u0142o b\u0119dzie uda\u0107 si\u0119 do notariusza. <\/p>\n\n\n\n Prawo wyr\u00f3\u017cnia trzy zasadnicze grupy podatkowe, kt\u00f3re musz\u0105 uiszcza\u0107 podatek od dokonanej darowizny. Ka\u017cda z grup wyr\u00f3\u017cnia odr\u0119bne wide\u0142ki kwotowe. Jak wskazuje rz\u0105dowy portal podatkowy, mo\u017cna wyr\u00f3\u017cni\u0107 nast\u0119puj\u0105ce grupy:<\/p>\n\n\n\n Za zst\u0119pnych<\/strong>\u00a0uwa\u017ca si\u0119 r\u00f3wnie\u017c przysposobionych i ich zst\u0119pnych oraz osoby, kt\u00f3re przebywaj\u0105 lub przebywa\u0142y w rodzinie zast\u0119pczej, w rodzinnym domu dziecka, w plac\u00f3wce opieku\u0144czo-wychowawczej lub w regionalnej plac\u00f3wce opieku\u0144czo-terapeutycznej.<\/p>\n\n\n\n Za wst\u0119pnych<\/strong>\u00a0uwa\u017ca si\u0119 tak\u017ce odpowiednio osoby tworz\u0105ce rodzin\u0119 zast\u0119pcz\u0105, prowadz\u0105ce rodzinny dom dziecka lub pracuj\u0105ce z dzie\u0107mi w plac\u00f3wce opieku\u0144czo-wychowawczej lub w regionalnej plac\u00f3wce opieku\u0144czo-terapeutycznej, a za rodzic\u00f3w uwa\u017ca si\u0119 r\u00f3wnie\u017c przysposabiaj\u0105cych.<\/p>\n\n\n\n Warto\u015bci kwot wolnych od podatk\u00f3w dla poszczeg\u00f3lnych grup kszta\u0142tuj\u0105 si\u0119 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n Oznacza to, \u017ce powy\u017cej wskazanych kwot, nale\u017ca\u0142o ju\u017c b\u0119dzie ui\u015bci\u0107 stosowne podatki od otrzymanej darowizny. <\/p>\n\n\n\n Co ciekawe, w ramach pierwszej grupy podatkowej mo\u017cemy wyr\u00f3\u017cni\u0107 tzw. ‘zerow\u0105 grup\u0119 podatkow\u0105’<\/strong> w zakres kt\u00f3rej wchodz\u0105: ma\u0142\u017conek, zst\u0119pni (np. syn, c\u00f3rka, wnuki, prawnuki), wst\u0119pni (np. matka, ojciec, dziadkowie), rodze\u0144stwo, ojczym, macocha. <\/strong><\/p>\n\n\n\n Co to oznacza?<\/strong> Osoby te zwolnione s\u0105 ca\u0142kowicie z podatku od darowizn, jednak pod jednym bardzo wa\u017cnym wyj\u0105tkiem! Je\u017celi otrzymana darowizna przekracza kwot\u0119 36 120 z\u0142, musz\u0105 one zg\u0142osi\u0107 j\u0105 do Urz\u0119du Skarbowego. <\/strong><\/p>\n\n\n\n Czas na zg\u0142oszenie otrzymanej darowizny jest inny w przypadku tzw. grupy zerowej. Osoby nale\u017c\u0105ce do zerowej grupy podatkowej maj\u0105 6 miesi\u0119cy na zg\u0142oszenie darowizny od momentu jej otrzymania. Pozosta\u0142e podmioty, kt\u00f3re zosta\u0142y obdarowane musz\u0105 zg\u0142osi\u0107 darowizn\u0119 w terminie 1 miesi\u0105ca od chwili jej otrzymania. <\/strong>Zg\u0142oszenia dokonuje si\u0119 na podstawie druku SD-Z2, kt\u00f3ry dost\u0119pny jest na portalu podatkowym. <\/p>\n\n\n\n Pami\u0119taj!<\/strong> W przypadku dokonania darowizny przed notariuszem w formie aktu notarialnego, to kancelaria notarialna dope\u0142nia obowi\u0105zk\u00f3w podatkowych w Twoim imieniu przy okazji dokonywanej czynno\u015bci darowizny. <\/p>\n\n\n\n Je\u015bli Urz\u0105d Skarbowy wykryje, \u017ce zosta\u0142a dokonana darowizna bez jej nale\u017cytego zg\u0142oszenia mo\u017ce ukara\u0107 osob\u0119 odpowiedzialn\u0105 za jej zg\u0142oszenie i odprowadzenie podatku mo\u017ce na\u0142o\u017cy\u0107 karn\u0105 stawk\u0119 podatku wynosz\u0105c\u0105 20%.<\/strong><\/p>\n\n\n\n W przypadku otrzymania kilku darowizn od jednej i tej samej osoby, b\u0119dzie dochodzi\u0142o do kumulacji warto\u015bci darowizn. Nawet je\u015bli poszczeg\u00f3lne darowizny same w sobie nie s\u0105 wy\u017csze ni\u017c kwota zwolnienia, nie oznacza to, \u017ce nie b\u0119dzie konieczno\u015bci op\u0142acenia podatku.<\/strong> Je\u017celi suma darowizn przewy\u017csza kwot\u0119 zwolnienia – w tym przypadku odprowadza si\u0119 stosowny podatek. Kumulacja obj\u0119ta jest limitem czasowym, kt\u00f3ry wynosi 5 lat. <\/strong><\/p>\n\n\n\n Otrzymanie darowizny od kilku r\u00f3\u017cnych os\u00f3b, zawsze b\u0119dzie si\u0119 wi\u0105za\u0142o z wyliczaniem indywidualnej warto\u015bci kwoty darowizny dla poszczeg\u00f3lnych os\u00f3b. Mo\u017ce wi\u0119c powsta\u0107 w tym przypadku kilka obowi\u0105zk\u00f3w podatkowych, je\u017celi kwota wykroczy poza zwolnienie. <\/p>\n\n\n\n Odpowied\u017a ta nie jest niestety jednoznaczna. W przypadku darowizn mamy do czynienia z tzw. skal\u0105 podatkow\u0105, kt\u00f3ra r\u00f3\u017cni\u0107 si\u0119 b\u0119dzie nie tylko od warto\u015bci darowizny, ale tak\u017ce od tego do jakiej grupy podatkowej si\u0119 zaliczamy. Warto\u015bci prezentuj\u0105 si\u0119 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
bezp\u0142atnego \u015bwiadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego maj\u0105tku.<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n
notarialnego. Jednak\u017ce umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje
si\u0119 wa\u017cna, je\u017celi przyrzeczone \u015bwiadczenie zosta\u0142o spe\u0142nione.<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\nJak sporz\u0105dzi\u0107 prost\u0105 umow\u0119 darowizny – elementy konstrukcyjne<\/h4>\n\n\n\n
\n
Kto musi p\u0142aci\u0107 podatek od darowizny?<\/h2>\n\n\n\n
\n
\n
Grupa zerowa<\/h4>\n\n\n\n
Kiedy zg\u0142aszamy otrzyman\u0105 darowizn\u0119?<\/h2>\n\n\n\n
Co je\u015bli nie zg\u0142osz\u0119 darowizny?<\/h4>\n\n\n\n
Co je\u015bli otrzyma\u0142em kilka darowizn?<\/h4>\n\n\n\n
Ile wynosi podatek od darowizny?<\/h2>\n\n\n\n